Российские компании-должники могут включать проценты по долгу при начислении налога на прибыль в случае, если кредитором является иностранная компания, долг перед которой контролируется. О такой возможности было заявлено Минфином ( письмо от 03.09.2020 №03-03-06/1/77288).

Максимально допустимая сумма процентов рассчитывается на основании пункта 4 ст.269 НК РФ. Опираться на данный пункт при расчете долгового процента следует как для контролируемого долга, так и для сделки, которая не является таковой.

Подтверждать факт признания сделки и задолженности по ней в качестве контролируемой, чтобы иметь возможность включить долговой процент в сумму налога на прибыль, следует постоянно в каждый последний день месяца отчетного периода.

Контролируемой задолженностью признается долг российской компании при соблюдении одного из четырех условий пункта 2 статьи 269 НК РФ.

Если капитал организации-должника на последний день отчетного периода уходит в минус, то сумма процентов не будет засчитана в расходы, но будет учтена в качестве дивидендов для иностранной компании. В этом случае на основании пункта 1 ст.7 НК РФ эта сумма будет облагаться налогом на прибыль.