Налоговое законодательство РФ установило для налоговых агентов новые нормы подготовки и сдачи отчетности по итоговым отчетным периодам. Теперь требуется предоставлять по месту налоговой регистрации отчетную информацию о поступивших суммах доходов от иностранных фирм или организаций, а также о размерах уплаченного налога за прошедший отчетный период (п. 4 ст. 310 Налогового кодекса РФ).
Государственная налоговая служба разъясняет, что агенты обязаны отправлять свои отчеты не позже установленных законодательством сроков:
- до 25.04 за 1 квартал;
- до 25.07 за 6 месяцев;
- до 25.10 за 9 месяцев;
- до 25.03 за предыдущий год.
Данное требование согласовано приказом ФНС от 2.03 2016 г. No ММВ-7-3 / 115 @.
Также регулярную отчетность необходимо подавать до 25 числа каждого последующего месяца:
- до 25.02 за 1 прошедший месяц;
- до 25.03 за 2 прошедших месяца;
- до 25.04 за 3 месяца и пр.
Эта норма утверждена письмом ФНС РФ от 23.03 2023 года No СД-4-3 / 3456 @.
В соответствии с п.2 ст.287 НК РФ, необходимая налоговая сумма должна быть уплачена ежемесячно, но не позже 28 числа последующего после начисления выплат от иностранной фирмы или другой организации месяца.
То есть, при начислении фирмой выплат в феврале, агент должен перечислить свой налог за прошлый период до 28 марта и т.д.
Обязательный налог на прибыль от доходов с иностранной фирмой необходимо предоставлять в налоговую инспекцию в соответствии с доходами, полученными от иностранного работодателя. Отчет за прошлый календарный период необходимо предоставлять сразу же после выплаты обязательного налога.
Также агенты обязаны предоставить в инспекцию определенной законодательством уведомление, которое составляется согласно форме ФНС РФ от 2.11 2022 года No ЕД-7-8 / 1047 @.
При совпадении сроков агент может предоставить в инспекцию единый налоговый расчет.