Согласно п.3 ст. 346.12 не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
банки; - страховщики;
негосударственные пенсионные фонды; - инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕНВД);
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, на некоммерческие организации;
- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;
- бюджетные учреждения;
- иностранные организации.
Может ли "упрощенец" выставить счет-фактуру с выделением НДС?
В соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС,
за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. В связи с этим, любые виды доходов, получаемые организацией, применяющей УСНО,
не могут включать суммы НДС. Таким образом, НДС такими организациями не уплачивается в бюджет и счет-фактура не выписывается.
Однако, в подпункте 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ однозначно прописано, что если “упрощенец” выставил счет-фактуру, то указанный там НДС нужно перечислить в бюджет. При этом по такому счету-фактуре покупатель принять к вычету НДС не вправе.
Сумма же уплаченного налога на добавленную стоимость для налогоплательщиков с УСНО 15% не уменьшит облагаемого единым налогом дохода.