При выдаче беспроцентного займа работнику компания должна учитывать экономию на процентах и ежемесячно рассчитывать НДФЛ. Ошибки в расчете материальной выгоды могут привести к налоговым претензиям.
Сама сумма займа не считается доходом сотрудника, поскольку деньги необходимо вернуть. Но экономия на процентах может признаваться материальной выгодой, облагаемой НДФЛ, что предусмотрено статьей 212 НК РФ.
При расчете материальной выгоды по рублевому беспроцентному займу необходимо использовать 2/3 меньшего значения ключевой ставки ЦБ на дату заключения договора или получения дохода.
Материальную выгоду рассчитывают в последний день каждого месяца, а налог удерживают при выплате зарплаты или другого денежного дохода. При этом удержание не может превышать 50% выплаты.
Если удержать НДФЛ невозможно, работодатель должен до 25 февраля следующего года сообщить об этом сотруднику и ФНС. Тогда физическое лицо самостоятельно уплатит налог по уведомлению до 1 декабря.
Налоговые претензии могут возникнуть из-за отсутствия в договоре условия о беспроцентности, неправильного выбора ключевой ставки и неучтенных частичных погашений займа.
Если компания простит сотруднику долг, у него может возникнуть отдельный облагаемый НДФЛ доход в размере прощенной задолженности.