Расхождения между поступлениями на расчетный счет и декларацией по НДС не всегда означают недоимку. Однако налоговая может потребовать пояснения, если обнаружит несоответствия при проверке.
Не все деньги, поступившие на расчетный счет компании, включаются в налоговую базу по НДС. Например, организация может получить заем, возврат ошибочного платежа или оплату за товар, который уже был отгружен и отражен в декларации.
При этом ФНС вправе запросить пояснения, если в ходе камеральной проверки обнаружит ошибки или противоречия в представленных сведениях. Необходимо отметить, что само по себе несовпадение банковского оборота с декларацией не доказывает занижение налога.
Особое внимание бухгалтеру стоит уделить следующим операциям:
- Оплата после отгрузки. Нужно проверить, в каком квартале реализация уже отражена в книге продаж. Повторно начислять НДС с поступившей оплаты не требуется.
- Аванс покупателя. Необходимо проверить начисление НДС при получении предоплаты и его последующий учет при отгрузке.
- Денежный заем. Основная сумма займа не является оплатой товаров или услуг, а проценты по денежному займу освобождены от НДС.
- Возврат ошибочного платежа или аванса. Важно подтвердить первоначальный перевод и возврат средств, а при необходимости восстановить ранее принятый к вычету НДС.
- Обеспечительный платеж. Порядок налогообложения зависит от условий договора и того, используется ли сумма в качестве предоплаты.
Если инспекция направила требование — бухгалтеру следует подготовить сверку поступлений с данными учета и декларации, а также приложить подтверждающие документы: договоры, платежные поручения, банковские выписки и счета-фактуры.
Ответить на требование о пояснениях при камеральной проверке необходимо в течение пяти рабочих дней со дня его получения.
Плательщики, обязанные сдавать декларацию по НДС электронно, направляют пояснения в установленном электронном формате.
Если декларация составлена правильно, а происхождение поступлений подтверждено, достаточно представить пояснения. Если обнаруженная ошибка привела к занижению налога, необходимо подать уточненную декларацию.