С 2025 года действует новый инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль – федеральный, введенный в дополнение к региональному.
Параметры применения федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ) установлены постановлением Правительства от 28.11.2024 № 1638.
ФИНВ предусмотрен по налогу на прибыль, который уплачивают в федеральный бюджет по ставке 8%. Применять ФИНВ могут организации, основной вид деятельности которых включен в перечень из постановления № 1638. Это заведения общепита, гостиницы, ИТ-компании и обрабатывающее производство (кроме производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий).
Величина ФИНВ составляет 3% от сумм расходов, формирующих первоначальную стоимость определенных основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), или величины изменения первоначальной стоимости таких ОС и НМА, кроме расходов на частичную ликвидацию.
ФИНВ не применяется к объектам ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых расходы учитываются с применением повышающего коэффициента.
Вычет применяется в том налоговом / отчетном периоде, в котором ОС и НМА введены в эксплуатацию или изменена их первоначальная стоимость.
Неиспользованную сумму вычета можно учесть в последующих 10 налоговых периодах.
В результате уменьшения сумма налога (авансового платежа) в федеральный бюджет не может быть ниже суммы налога, исчисленной по ставке 3%.
Если объект ОС и НМА, по которому применен вычет, реализован ранее 5 лет со ввода в эксплуатацию и до окончания срока его полезного использования – сумму налога, который не был уплачен из-за вычета, придется восстановить и доплатить вместе с пенями.
Если реализация либо иное выбытие ОС и НМА произошли по истечении срока их полезного использования – восстанавливать налог не требуется.