Если после вручения сотруднику подарка в декабре у него больше не было выдачи зарплаты – подарок будет отражен в двух формах 6-НДФЛ – годовой и за 1 квартал следующего года.
Разъяснение по данному вопросу дает ФНС в письме от 17.01.2024 № ЗГ-2-11/543@.
По доходам в натуральной форме, в том числе в виде подарка, дата фактического получения дохода – день передачи подарка.
А удержать НДФЛ надо при ближайшей выплате дохода. Если удержать невозможно, надо сообщить об этом в ИФНС.
Если подарок был вручен в декабре 2024 года, а НДФЛ удержан при выплате зарплаты в январе 2025, то этот доход попадет в два расчета 6-НДФЛ, следует из письма ФНС.
6-НДФЛ за 2024 год:
раздел 1 – не заполняется;
раздел 2 – надо заполнить поля 110 и 140;
поля 160 и 170 раздела 2 – не заполняют;
в приложении № 1 (справке) – надо отразить доход сотрудника.
6-НДФЛ за 1 квартал 2025:
в разделе 1 – заполнить строки 020, 021;
в разделе 2 – заполнить строку 160.
Обложению НДФЛ подлежит стоимость подарка свыше 4 000 рублей.